«Летидор» рассказывает, кто может получить налоговый вычет по расходам на обучение и лечение детей, какие виды доходов при этом учитываются и на какую сумму можно претендовать.
Вопрос о предоставлении налоговых вычетов по расходам на обучение и лечение детей регулируется целым рядом документов:
- статьей 219 НК РФ,
- Письмом ФНС России от 31 августа 2006 года № САЭ-6-04/876 «Об отдельных вопросах предоставления социальных налоговых вычетов по расходам на обучение и лечение»,
- Перечнем медицинских услуг в медицинских учреждениях Российской Федерации, предоставленных налогоплательщику, его супруге (супругу), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета, утв. постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 года № 201 (далее — Перечнем дорогостоящих видов лечения),
- Перечнем лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику и приобретенных им за счет собственных средств, размер стоимости которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета, утв. упомянутым выше Постановлением Правительства РФ (далее — Перечнем лекарственных средств)
Налоговый вычет может получить сам обучающийся, его родители или опекуны, совершеннолетний и работающий брат (сестра) обучающегося. Однако важно при этом, чтобы оплата обучения происходила за счет средств заработной платы, оплаты работ по гражданско-правовому договору и иным видам налогооблагаемых доходов (например, за счет доходов от сдачи в наем квартиры – в случае, если они декларируются).
Вычет не будет предоставлен, если оплата обучения осуществлялась за счет средств материнского капитала, выигрыша, дивидендов от вложенного капитала и пр. Родители, брат (сестра) могут получить налоговый вычет за обучение детей до тех пор, пока им не исполнится 24 года; опекуны-до 18 лет.
Если учебу оплачивает работающий брат (сестра), максимальный размер налогового вычета на одного обучающегося равен 120 000 руб. в год. Если учебу оплачивает родитель (опекун или попечитель), то размер вычета не может превышать 50 000 руб. в год в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
В том, что касается вычета по расходам на лечение ребенка (брата, сестры) действуют несколько иные правила. Если оплаченные вами медицинские услуги попадают в Перечень дорогостоящих видов лечения, то налоговый вычет распространяется на всю сумму фактических расходов, без каких-либо ограничений. Если не попадают – то в налоговый вычет включаются фактические расходы в общей сумме не более 120 000 руб. в год. Налоговый вычет можно получать до тех пор, пока ребенку не исполнится 18 лет.
Каковы условия предоставления налогового вычета по обучению детей?
- Обучение должно происходить в очной форме. В случае получения образования вашим ребенком заочно или на вечернем отделении, налоговый вычет Вы не получите.
- Образовательное учреждение, в котором обучается Ваш ребенок должно иметь лицензию на право ведения образовательной деятельности или другой документ, подтверждающий статус учебного заведения.
- Налогоплательщик представил документы, подтверждающие его фактические расходы за обучение (чеки и приходные ордера, которые Вам выдали при оплате обучения наличными, либо документы, подтверждающие акт перевода денег – при оплате по безналичному расчету).
Какие документы потребуется представить в налоговую инспекцию?
Чтобы получить налоговый вычет по расходам на обучение, родитель (брат, сестра) или опекун обязан представить в налоговую инспекцию по месту своего жительства следующий список документов:
- Письменное заявление о желании получить налоговый вычет за обучение ребенка. Подается оно по окончании года, в котором была осуществлена оплата обучения. Подать заявление можно в течение трех лет после окончания года, в котором произведена оплата.
- Заполненная декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за истекший год. Бланк можно получить в местной налоговой инспекции или скачать на сайте УФНС.
- Справка о доходах по форме 2-НДФЛ. Ее можно заказать в бухгалтерии на работе.
- Копия договора на обучение. Текст договора должен содержать сведения о размере и форме оплаты за обучение. Если размер оплаты изменялся, то к договору должны быть приложены документы, подтверждающие это с указанием новой стоимости.
- Справка из образовательного заведения, подтверждающая дневную форму обучения ребенка (это необходимо в том случае, если в договоре форма обучения не указана).
- Документы, подтверждающие фактическую оплату обучения налогоплательщиком. Важно, чтобы на чеках и ордерах значилось имя лица, которое претендует на получение налогового вычета.
- Копия лицензии образовательного учреждения (в случае, если в договоре отсутствуют реквизиты данной лицензии)
- Копия свидетельства о рождении ребенка налогоплательщика.
Сумма налога, подлежащая возврату налогоплательщику по декларации, возвращается на основании заявления налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Сумма налога перечисляется на банковский счет налогоплательщика.
Можно ли оформить налоговый вычет при обучении ребенка за границей?
Да, можно, место расположения учебного заведения роли не играет, главное, чтобы учебное заведение имело лицензию. Процедура одинакова, только возврат денег будет в рублях по курсу ЦБ на момент подачи документов. Также не обязательно, чтобы образовательное учреждение было государственным, оно может быть коммерческим.
Можно ли оформить налоговый вычет за обучение ребенка на курсах и кружках дополнительного образования?
Да, можно. Налоговый вычет предоставляется при оплате обучения в общеобразовательных школах, институтах, академиях, университетах, на курсах повышения квалификации (как при вузе, так и действующих самостоятельно), на различных курсах дополнительного образования (курсы иностранных языков, компьютерные курсы и т. п.). Ясли, детские сады, музыкальные, художественные и спортивные школы также входят в приведенный перечень.
Может ли родитель получить налоговый вычет, если в квитанции об оплате за обучение в качестве плательщика указан ребенок, хотя оплату фактически осуществляют родитель?
Да, может, но при определенных условиях. Для этого родителю необходимо представить иные доказательства осуществления расходов. К ним относятся, в частности, договор родителя с образовательным учреждением и поручение ребенку о внесении переданных ему денежных средств в оплату стоимости обучения. Это разъяснение содержится в Определении Конституционного Суда РФ от 23 сентября 2010 года № 1251-О-О.
Каковы условия предоставления налогового вычета по расходам на лечение детей?
- Лечение должно осуществляться в медицинских учреждениях (в том числе, их обособленных подразделениях) различных форм собственности, а также у индивидуальных предпринимателей, находящихся на территории Российской Федерации.
- Указанные медицинские организации (индивидуальные предприниматели) должны иметь соответствующие лицензии, выданные в установленном порядке.
Какие документы потребуется представить в налоговую инспекцию?
Чтобы получить налоговый вычет по расходам на лечение, родитель (брат, сестра) или опекун обязан представить в налоговую инспекцию по месту своего жительства следующий список документов:
- Письменное заявление о желании получить налоговый вычет за лечение ребенка.
- Заполненная декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за истекший год.
- Справка с места работы по форме 2-НДФЛ за соответствующий налоговый период (год).
- Копия заключенного с медицинским учреждением РФ договора об оказании медицинских услуг или дорогостоящих видов лечения или документы, подтверждающие лечение. К документам, подтверждающим лечение, относятся выписка из медицинской карты либо выписной эпикриз, которые должны быть заверены врачом медицинского учреждения.
- Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы по форме, утвержденной совместным Приказом МНС России и Минздрава России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256.
Данная справка удостоверяет факт получения медицинской услуги и ее оплаты через кассу медицинского учреждения за счет средств налогоплательщика. Ее должны выдать в любых учреждениях здравоохранения, имеющих лицензию на осуществление медицинской деятельности.
- Копия лицензии медицинского учреждения на оказание соответствующих медицинских услуг (в случае, если договор на лечение не заключался, либо в договоре или вышеуказанной справке не содержатся реквизиты данной лицензии).
- Платежные документы, подтверждающие фактические расходы за лечение. К ним относятся чеки и банковскими платежными документами, которые должны быть оформлены на имя налогоплательщика, претендующего на получение вычета.
- Копия свидетельства о рождении ребенка налогоплательщика.
Обратиться за налоговым вычетом можно в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором были произведены соответствующие расходы. Сумма налога, подлежащая возврату налогоплательщику по декларации, возвращается в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления на банковский счет налогоплательщика.
